Ghiduri

Producția în lohn: materialul clientului, documentele și factura

Când lucrezi în lohn, materialul primit de la client rămâne al lui. Îl ții în afara bilanțului, în contul 8032, îl recepționezi cu NIR și îl returnezi prelucrat cu aviz. Facturezi doar prelucrarea.

Actualizat la 2026-11-10

Al cui e materialul

Clientul îți trimite stofă, tablă sau cherestea, tu o transformi și i-o dai înapoi ca produs. Pe tot drumul, materialul e al clientului. Nu îl cumperi, deci nu intră în stocurile firmei tale și nu apare în bilanț.

Contabilul îl ține în contul în afara bilanțului 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare” (OMFP nr. 1802/2014). În debit trece valorile primite, la prețurile din contract. În credit trece, la aceleași prețuri, ce ai restituit clientului după prelucrare. Soldul arată ce material de-al clientului se află la tine.

Nu confunda cu 8033, care e pentru bunuri primite doar în păstrare sau custodie, fără să lucrezi pe ele.

Recepția materialului

Pentru bunurile primite spre prelucrare, NIR-ul e obligatoriu, chiar dacă marfa vine conformă și cu aviz (OMFP nr. 2634/2015, anexa 2). Clientul trimite de obicei materialul cu un aviz de însoțire. Când avizul e emis pentru bunuri trimise la prelucrat, poartă mențiunea „Pentru prelucrare la terți”.

Fișele de magazie pentru materialul clientului se țin separat de cele pentru materialul tău, tot după anexa 2. În practică, cel mai simplu e să ai o gestiune doar pentru materialul clienților. Așa nu se amestecă nici pe raft, nici în rapoarte.

Returul produsului prelucrat

Produsul gata pleacă înapoi la client cu aviz de însoțire, nu cu factură de marfă. Nu vinzi bunul, doar îl returnezi. Pe aviz scrii cauza pentru care l-ai emis în locul facturii, cum cere anexa 2 pentru orice aviz care nu ține loc de factură.

Treci pe aviz cantitățile reale. Dacă din 1.000 m de stofă au ieșit 480 de bucăți și 35 m de resturi, contractul trebuie să spună ce faci cu resturile și cu rebuturile. Ele sunt tot ale clientului. Le returnezi sau le distrugi cu acordul lui, dar nu le treci la tine în stoc fără un document.

Ce facturezi

Factura ta cuprinde serviciul de prelucrare. Dacă pui și materiale proprii, de exemplu ață, vopsea sau feronerie, ele ies din stocul tău și se regăsesc în prețul facturat. Stabilește în contract cum se calculează.

Pentru TVA, locul prestării unui serviciu către o firmă este locul unde clientul își are sediul activității (Codul fiscal, art. 278 alin. (2)). De aici ies trei cazuri:

Client din România: factura are TVA românesc și trece prin RO e-Factura.
Client dintr-un alt stat UE, cu cod de TVA valabil: serviciul nu se taxează în România. Factura poartă mențiunea „taxare inversă” (art. 319 alin. (20) lit. m)), iar operațiunea intră în declarația recapitulativă D390 (art. 325 alin. (1) lit. c)).
Client din afara UE: regula generală duce locul prestării în afara României. Excepția de la art. 278 alin. (6) lit. a) mută locul în România când utilizarea și exploatarea efectivă a serviciului au loc aici. Discută cazul cu contabilul înainte de prima factură.

Materialul care vine din alt stat UE

Când clientul din UE îți trimite materialul doar ca să-l prelucrezi și să i-l returnezi, nu are loc o vânzare. Pentru tine nu e achiziție intracomunitară, iar returul nu e livrare intracomunitară. Ții însă registrul bunurilor primite din alt stat membru (Codul fiscal, art. 321 alin. (4) și normele metodologice).

Materialul de la un client din afara UE trece prin vamă. De regulă intră sub un regim vamal special, cum e perfecționarea activă, care cere autorizație. Lămurește asta cu comisionarul vamal înainte de prima comandă.

Ce trebuie să urmărești în fabrică

Clientul vrea să știe oricând cât material de-al lui ai și ce s-a făcut cu el. Același lucru îl cere și legea la inventar: bunurile altor firme se inventariază pe liste separate, iar o copie a listei se trimite proprietarului (OMFP nr. 2634/2015, anexa 2).

Pe fiecare comandă de lohn ține evidența materialului primit, a celui consumat, a produselor returnate și a resturilor. Diferența trebuie să se explice prin consumul normat din contract. Dacă o lipsă nu se explică, ea devine o discuție cu clientul, iar uneori o pagubă pe care o plătești tu.

Trebuie să fac NIR pentru materialul primit de la client?

Da. Pentru bunurile primite spre prelucrare, NIR-ul e obligatoriu după OMFP nr. 2634/2015, anexa 2, chiar dacă marfa vine conformă și cu aviz.

În ce cont se ține materialul clientului?

În contul în afara bilanțului 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”, la prețurile din contract. Contul 8033 e pentru bunuri primite doar în păstrare sau custodie.

Facturez produsul finit sau doar manopera?

Facturezi serviciul de prelucrare, plus materialele proprii pe care le-ai adăugat, dacă așa ai stabilit în contract. Produsul îl returnezi clientului cu aviz, pentru că rămâne al lui.

Clientul e din Germania. Pun TVA pe factură?

Dacă are cod de TVA valabil, serviciul se impozitează acolo unde își are el sediul. Emiți factura fără TVA românesc, cu mențiunea „taxare inversă”, și treci operațiunea în D390.

Ce fac cu resturile din materialul clientului?

Sunt ale clientului. Contractul spune dacă le returnezi sau ce se întâmplă cu ele. Orice ieșire, inclusiv distrugerea, are nevoie de un document și de acordul lui.